稅收規定允許以后發(fā)生的稅收進(jìn)行稅前列支，此時(shí)計稅基礎為零，其等于賬面價(jià)值減去可以稅前抵扣的金額。計稅基礎是指資產(chǎn)或負債計算未來(lái)應繳所得稅時(shí)，按規定還可以抵扣的剩余金額。計稅基礎可分為負債計稅基礎和資產(chǎn)計稅基礎。
負債和資產(chǎn)計稅基礎分別是什么意思
負債計稅基礎指負債的價(jià)值減去后續計稅時(shí)按規定可抵扣的金額，即后續不能被抵扣的負債。具體來(lái)看，應付賬款、短期借款、其他應交款、應付票據等負債的償還，不會(huì )對應繳稅額和當期損益產(chǎn)生影響，此時(shí)計稅基礎等同于賬面價(jià)值。此外，負債的最終確認過(guò)程中一般會(huì )涉及到損益。
資產(chǎn)計稅基礎指企業(yè)回收資產(chǎn)價(jià)值的過(guò)程中，計算所得稅時(shí)可抵扣的金額，其等于未來(lái)可以在稅前支出的金額。也可以理解為待回收的資產(chǎn)最終被處置時(shí)，可以作為稅前支出的金額或成本費用。
