上月的暫估入賬，在下月初全額沖回，下月拿到發(fā)票后按實(shí)際金額重新作正常賬務(wù)處理。如有多項暫估入庫并不能在下月取得實(shí)際結算票據的，可以設置平行式明細賬核算。
原材料已到，只支付了部分貨款，收到部分貨款的發(fā)票實(shí)務(wù)中可能會(huì )存在一筆貨款分批開(kāi)具發(fā)票的情形。對于已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的部分原材料可憑發(fā)票入賬，期末只暫估尚未開(kāi)具發(fā)票的那部分原材料的價(jià)格。
借：原材料
貸：應付賬款---暫估應付款
下月初用紅字
借：原材料 （紅字）
貸：應付賬款--暫估應付款（紅字）
收到發(fā)票
借：原材料（材料采購）
借：應交稅費--應交增值稅--進(jìn)項稅
貸：銀行存款（應付賬款）
必須注意的是，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價(jià)格口徑暫估。
對于上月暫估入庫并已銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售成本，從理論上應當進(jìn)行調整，但是，由于企業(yè)購銷(xiāo)活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性，從會(huì )計的重要性原則出發(fā)，出于簡(jiǎn)化會(huì )計核算的考慮，對于暫估成本的發(fā)出成本，不予單獨進(jìn)行調整，而是隨庫存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。
這也就是企業(yè)會(huì )計制度強調的暫估入庫成本時(shí)應當合理估計的原因之一。因此，在計算當月發(fā)出庫存商品成本時(shí)，應當仍然按照規定的方法正常計算確定發(fā)出成本。
