1、一般納稅人：一般納稅人在進(jìn)行增值稅預交時(shí)，是不用計提的，僅需依照實(shí)際繳交的稅款來(lái)記錄會(huì )計分錄，借應交稅費-應交增值稅（已繳納稅金），貸銀行存款；
2、小規模納稅人：小規模納稅人進(jìn)行增值稅預繳款時(shí)，無(wú)須計提，會(huì )計分錄直接借“應交稅費-應交增值稅”類(lèi)目，貸銀行存款。
需要預交增值稅的情況
1、跨地區（市、區）供應建筑服務(wù)：一般納稅人或小規模納稅人跨地區（市、區）供應建筑服務(wù)；
2、供應建筑服務(wù)獲得預收賬款：經(jīng)營(yíng)者提供建筑服務(wù)獲得預收賬款，需要在接收到預收賬款時(shí)預繳稅款；
3、不動(dòng)產(chǎn)權經(jīng)營(yíng)租賃：經(jīng)營(yíng)者租賃的不動(dòng)產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)者所在區域不同。（經(jīng)營(yíng)機構所在區域并不在相同縣、市、區）；
4、出讓不動(dòng)產(chǎn)權：個(gè)體戶(hù)出讓其購入的住宅，依照規定需全額交納增值稅的，以獲得住宅的全部合同款和價(jià)外費用記為獲利額。依照相關(guān)要求，需要差額交納增值稅的，以獲得住宅的全部合同款和價(jià)外費用扣減購入住宅合同款后的賬戶(hù)余額為獲利額，依照5%的增值稅率測算應納稅額。
